Статья 168. Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой

Опубликовано 29-11-2010

Путеводитель по кадровым вопросам. Командировочные расходы
- Выдача подотчетных сумм на командировку >>>
- Расходы на проезд при направлении работника в служебную командировку >>>
- Расходы на наем жилого помещения при направлении работника в служебную командировку >>>
- Суточные >>>
- Другие командировочные расходы >>>

В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:
расходы по проезду;
расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.
(в ред. Федеральных законов от 22.08.2004 N 122-ФЗ, от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

Комментарий к статье 168

1. Законодательством определены виды расходов, связанных с командировкой,
которые компенсируются работнику. Помимо расходов на проезд, наем жилого
помещения, а также связанных с проживанием вне места постоянного жительства ему
возмещаются иные расходы с разрешения или ведома работодателя.

2. Коллективным договором, локальным нормативным актом организации
устанавливаются порядок и размеры возмещения расходов при командировках
работникам организаций, не финансируемых из федерального бюджета, бюджетов
субъектов РФ, местных бюджетов. В этих актах могут определяться: вопросы направления
работника в командировку, оформления командировочного удостоверения; срок, когда
работнику выплачиваются денежные средства на командировку; должен ли работник сам
купить проездной документ или работодатель обеспечит его этим документом; право
работника отказаться от поездки в командировку, например при невыдаче или
несвоевременной выдаче денежных средств на командировку; о своевременности
представления авансового отчета об израсходованных суммах и т.д. Размеры расходов по
проезду, найму жилого помещения, суточные устанавливаются с учетом имеющихся у
работодателя возможностей. В настоящее время на законодательном уровне не
определены ни максимальные, ни минимальные размеры, которые ограничивали бы
пределы расходов, закрепляемых на локальном уровне.

3. Согласно ст. 217 НК не подлежат налогообложению (освобождаются от
налогообложения) доходы физических лиц, а именно все виды установленных

действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ,
решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных
выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ),
связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая
возмещение командировочных расходов).

При оплате работодателем налогоплательщику (работнику) расходов на
командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий
налогообложению, не включаются:

суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700
руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и
не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке. Следует
признать, что если в коллективном договоре или локальном нормативном акте установлен
размер суточных выше указанных норм, то с суммы, превышающей установленный
размер, будет удерживаться налог на доходы физических лиц, т.е. с работника. Таким
образом, организация свободна в определении размера суточных;

фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на
проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы,
расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или
пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи,
получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также
расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную
иностранную валюту. При непредставлении налогоплательщиком документов,
подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты
освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством РФ, но не более
700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской
Федерации и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым
лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а
также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании,
прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или
другого аналогичного органа этой компании.

4. Положения ст. 217 НК подлежат применению и при возмещении расходов,
связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, в
отношении работников организаций, финансируемых за счет средств федерального
бюджета, установленных Постановлением Правительства РФ от 2 октября 2002 г. N 729.

Пунктом 1 этого Постановления установлены следующие размеры возмещения
расходов.

Расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной
работы (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на
транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы за пользование
в поездах постельными принадлежностями) возмещаются командированному работнику в
размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше
стоимости проезда:

железнодорожным транспортом — в купейном вагоне скорого фирменного поезда;

водным транспортом — в каюте V группы морского судна регулярных транспортных
линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного
судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;

воздушным транспортом — в салоне экономического класса;

автомобильным транспортом — в автотранспортном средстве общего пользования
(кроме такси).

При отсутствии проездных документов, подтверждающих произведенные расходы,
они возмещаются в размере минимальной стоимости проезда:

железнодорожным транспортом — в плацкартном вагоне пассажирского поезда;

водным транспортом — в каюте X группы морского судна регулярных транспортных
линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного
судна всех линий сообщения;

автомобильным транспортом — в автобусе общего типа.

Возмещение расходов в названных размерах производится организациями в
пределах ассигнований, выделенных им из федерального бюджета на служебные
командировки, либо (в случае использования указанных ассигнований в полном объеме)
за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на их содержание (п. 2
Постановления Правительства РФ от 2 октября 2002 г. N 729).

Расходы, превышающие указанные размеры, а также иные связанные со служебными
командировками расходы (при условии, что они произведены работником с разрешения
или ведома работодателя) возмещаются организациями за счет экономии средств,
выделенных из федерального бюджета на их содержание, а также за счет средств,
полученных организациями от предпринимательской и иной приносящей доход
деятельности (п. 3 Постановления Правительства РФ от 2 октября 2002 г. N 729).

5. Работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс на
оплату расходов по проезду и найму жилого помещения и дополнительных расходов,
связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) (п. 10
Положения о служебных командировках).

6. Работникам возмещаются расходы по проезду и найму жилого помещения,
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства
(суточные), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения
руководителя организации.

Дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства
(суточные), возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке,
включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в т.ч.
за время вынужденной остановки в пути.

При командировках в местность, откуда работник исходя из условий транспортного
сообщения и характера выполняемой в командировке работы имеет возможность
ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.

Вопрос о целесообразности ежедневного возвращения работника из места
командирования к месту постоянного жительства в каждом конкретном случае решается
руководителем организации с учетом дальности расстояния, условий транспортного
сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания работнику
условий для отдыха.

Если работник по окончании рабочего дня по согласованию с руководителем
организации остается в месте командирования, то расходы по найму жилого помещения
при предоставлении соответствующих документов возмещаются работнику в размерах,
определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом (п. 11
Положения о служебных командировках).

7. Расходы по проезду к месту командировки на территории Российской Федерации
и обратно к месту постоянной работы и по проезду из одного населенного пункта в
другой, если работник командирован в несколько организаций, расположенных в разных
населенных пунктах, включают расходы по проезду транспортом общего пользования
соответственно к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если
они находятся за чертой населенного пункта, при наличии документов (билетов),
подтверждающих эти расходы, а также страховой взнос на обязательное личное
страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных
документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей (п. 12 Положения
о служебных командировках).

При наличии нескольких видов транспорта, связывающих место постоянной работы
и место командировки, работодатель может предложить командированному вид
транспорта, которым ему надлежит воспользоваться. При отсутствии такого предложения
работник решает этот вопрос самостоятельно.

8. В случае вынужденной остановки в пути работнику возмещаются расходы по
найму жилого помещения, подтвержденные соответствующими документами, в порядке и
размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом (п.
13 Положения о служебных командировках).

9. Расходы по бронированию и найму жилого помещения на территории Российской
Федерации возмещаются работникам (кроме тех случаев, когда им предоставляется
бесплатное жилое помещение) в порядке и размерах, определенных коллективными
договорами или локальным нормативным актом (п. 14 Положения о служебных
командировках).

10. Оплата и (или) возмещение расходов работника в иностранной валюте,
связанных с командировкой за пределы территории Российской Федерации, включая
выплату аванса в иностранной валюте, а также погашение неизрасходованного аванса в
иностранной валюте, выданного работнику в связи с командировкой, осуществляются в
соответствии с Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ «О валютном
регулировании и валютном контроле» (СЗ РФ. 2003. N 50. Ст. 4859).

Выплата работнику суточных в иностранной валюте при направлении работника в
командировку за пределы территории Российской Федерации осуществляется в размерах,
определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом (п. 16
Положения о служебных командировках).

11. За время нахождения в пути работника, направляемого в командировку за
пределы территории Российской Федерации, суточные выплачиваются:

а) при проезде по территории Российской Федерации — в порядке и размерах,
определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для
командировок в пределах территории Российской Федерации;

б) при проезде по территории иностранного государства — в порядке и размерах,
определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для
командировок на территории иностранных государств (п. 17 Положения о служебных
командировках).

12. При следовании работника с территории Российской Федерации дата
пересечения Государственной границы Российской Федерации включается в дни, за
которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании на
территорию Российской Федерации дата пересечения Государственной границы
Российской Федерации включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях.

Даты пересечения Государственной границы Российской Федерации при следовании
с территории Российской Федерации и на территорию Российской Федерации
определяются по отметкам пограничных органов в паспорте.

При направлении работника в командировку на территории двух или более
иностранных государств суточные за день пересечения границы между государствами
выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для государства, в
которое направляется работник (п. 18 Положения о служебных командировках).

13. При направлении работника в командировку на территории государств —
участников Содружества Независимых Государств, с которыми заключены
межправительственные соглашения, на основании которых в документах для въезда и
выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении Государственной
границы, даты пересечения государственной границы Российской Федерации при
следовании с территории Российской Федерации и на территорию Российской Федерации
определяются по отметкам в командировочном удостоверении, оформленном как при
командировании в пределах территории Российской Федерации.

В случае вынужденной задержки в пути суточные за время задержки выплачиваются
по решению руководителя организации при представлении документов, подтверждающих
факт вынужденной задержки (п. 19 Положения о служебных командировках).

14. Работнику, выехавшему в командировку на территорию иностранного
государства и возвратившемуся на территорию Российской Федерации в тот же день,
суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50% нормы расходов на
выплату суточных, определяемой коллективным договором или локальным нормативным
актом, для командировок на территории иностранных государств (п. 20 Положения о
служебных командировках).

15. Расходы по найму жилого помещения при направлении работников в
командировки на территории иностранных государств, подтвержденные
соответствующими документами, возмещаются в порядке и размерах, определяемых
коллективным договором или локальным нормативным актом (п. 21 Положения о
служебных командировках).

16. Расходы по проезду при направлении работника в командировку на территории
иностранных государств возмещаются ему в порядке, предусмотренном при направлении
в командировку в пределах территории Российской Федерации (см. п. 7 коммент. к ст.
168) (п. 22 Положения о служебных командировках).

17. Работнику при направлении его в командировку на территорию иностранного
государства дополнительно возмещаются:

а) расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных
документов;

б) обязательные консульские и аэродромные сборы;

в) сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;

г) расходы на оформление обязательной медицинской страховки;

д) иные обязательные платежи и сборы (п. 23 Положения о служебных
командировках).

18. При приобретении работником электронного билета для поездок в командировки
на территории Российской Федерации и за рубеж документами, подтверждающими
произведенные расходы, могут являться маршрут/квитанция, оформленная на
утвержденном в качестве бланка строгой отчетности пассажирском билете, чек или
другой документ, подтверждающий произведенную оплату перевозки, оформленный на
утвержденном бланке строгой отчетности. По мнению Минфина России, расходы при
приобретении работником электронного авиа/железнодорожного билета также могут быть
приняты в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, если данные расходы
имеют косвенное подтверждение, т.е., в частности, при наличии документов,
подтверждающих направление сотрудника в командировку, проживание за границей и
иных оправдательных документов, оформленных унифицированными формами
первичной учетной документации и удостоверяющих факт пребывания работника в
командировке, и распечатки электронного билета или посадочного талона с указанием
реквизитов, позволяющих идентифицировать проезд работника в командировку (в
частности, фамилия пассажира, маршрут, стоимость билета, дата поездки)
(информационное письмо Минфина России от 26 августа 2008 г. «Об учете расходов на
приобретение электронного билета в целях налогообложения налогом на прибыль
организаций» // Документы и комментарии. 2008. N 18).

Пунктом 2 Приказа Минтранса России от 8 ноября 2006 г. N 134 «Об установлении
формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской
авиации» (БНА РФ. 2007. N 6) установлено, что маршрут/квитанция электронного
пассажирского билета и багажной квитанции должна быть оформлена на утвержденном в
качестве бланка строгой отчетности пассажирском билете и багажной квитанции или
дополнительно к маршрут/квитанции, оформленной не на бланке строгой отчетности,
должен быть выдан документ, подтверждающий произведенную оплату перевозки,

оформленный на утвержденном бланке строгой отчетности или оформленный
посредством контрольно-кассовой техники (чек).

Пунктом 2 Приказа Минтранса России от 23 июля 2007 г. N 102 «Об установлении
формы электронного проездного документа (билета) на железнодорожном транспорте»
(РГ. 2007. N 189) установлено, что электронный проездной документ (билет) на
железнодорожном транспорте должен быть оформлен на утвержденном в качестве бланка
строгой отчетности проездном документе (билете) или дополнительно к оформленному не
на бланке строгой отчетности проездному документу должен быть выдан документ,
подтверждающий произведенную оплату перевозки посредством контрольно-кассовой
техники (чек).

19. Возмещение иных расходов, связанных с командировками в случаях, порядке и
размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом,
осуществляется при представлении документов, подтверждающих эти расходы (п. 24
Положения о служебных командировках).

20. Работнику в случае его временной нетрудоспособности, удостоверенной в
установленном порядке, возмещаются расходы по найму жилого помещения (кроме
случаев, когда командированный работник находится на стационарном лечении) и
выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по
состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного
поручения или вернуться к месту постоянного жительства.

За период временной нетрудоспособности работнику выплачивается пособие по
временной нетрудоспособности в соответствии с Законом об обеспечении пособиями по
временной нетрудоспособности, по беременности и родам (п. 25 Положения о служебных
командировках).

21. Общая продолжительность трудовой деятельности при направлении в служебную
командировку временно пребывающих в Российской Федерации иностранного
гражданина или лица без гражданства, осуществляющего трудовую деятельность вне
пределов субъекта РФ, на территории которого им выдано разрешение на работу, не
может превышать 10 календарных дней в течение периода действия разрешения на
работу, выданного иностранному гражданину (п. 1 Постановления Правительства РФ от
17 февраля 2007 г. N 97 «Об установлении случаев осуществления трудовой деятельности
иностранным гражданином или лицом без гражданства, временно пребывающими
(проживающими) в Российской Федерации, вне пределов субъекта РФ, на территории
которого им выдано разрешение на работу (разрешено временное проживание)» // СЗ РФ.
2007. N 9. Ст. 1088).

Общая продолжительность трудовой деятельности при направлении в служебную
командировку временно проживающего в Российской Федерации иностранного
гражданина, осуществляющего трудовую деятельность вне пределов субъекта РФ, на
территории которого ему разрешено временное проживание, не может превышать 40
календарных дней в течение 12 календарных месяцев (п. 2 Постановления Правительства
РФ от 17 февраля 2007 г. N 97).

22. Работникам Государственной ветеринарной службы РФ, направляемым в
командировки для проведения работ по борьбе с особо опасными заболеваниями
животных — сапом, бруцеллезом, сибирской язвой, бешенством и туляремией, суточные
выплачиваются в размере 6% от их месячных должностных окладов, установленных в
соответствии с Единой тарифной сеткой по оплате труда работников бюджетной сферы,
но не свыше 2-кратного установленного размера суточных (п. 1 Постановления
Правительства РФ от 3 февраля 1994 г. N 64 «О мерах по социальной защите специалистов
Государственной ветеринарной службы Российской Федерации» // САПП РФ. 1994. N 6.
Ст. 446).

Медицинским и другим работникам федеральных учреждений здравоохранения,
непосредственно занятым в очаге заболевания тяжелым острым респираторным

синдромом, включая командированных, выплачиваются средний заработок по основному
месту работы и суточные за каждый день пребывания в очаге в двойном размере
(Постановление Правительства РФ от 2 июня 2003 г. N 317 «Об условиях оплаты труда
работников федеральных учреждений здравоохранения, занятых в очаге заболевания
тяжелым острым респираторным синдромом» // СЗ РФ. 2003. N 23. Ст. 2235).

Работникам железнодорожного транспорта общего пользования при исполнении ими
служебных обязанностей в период нахождения на территории иностранного государства
предоставляемые гарантии и компенсации устанавливаются международными договорами
РФ и законодательством РФ. Организации железнодорожного транспорта общего
пользования, в которых работают такие работники, могут дополнительно устанавливать
для них гарантии, льготы и компенсации (ст. 25 Закона о железнодорожном транспорте).

Распоряжением Правительства РФ от 3 октября 2006 г. N 1392-р (СЗ РФ. 2006. N 41.
Ст. 4277) установлены нормы выплаты суточных в иностранной валюте взамен суточных
в рублях гражданскому персоналу пограничных органов федеральной службы
безопасности, осуществляющему заграничное плавание на патрульных судах, связанное с
выполнением служебных задач по охране морских биологических ресурсов за пределами
территориального моря Российской Федерации. Конкретные размеры выплаты суточных в
иностранной валюте взамен суточных в рублях установлены Приказом ФСБ России от 30
января 2007 г. N 33 (БНА РФ. 2007. N 13).

23. Работникам, командированным в Чеченскую Республику, на основании
Постановления Правительства РФ от 31 декабря 1994 г. N 1440 «Об условиях оплаты
труда и предоставлении дополнительных льгот работникам, находящимся в Чеченской
Республике» (СЗ РФ. 1995. N 2. Ст. 161):

выплачивается средний заработок по основному месту работы (п. 4);

выплачивается надбавка в размере 100% должностного оклада (тарифной ставки) за
дни фактического пребывания (п. 4; распространено на работников, постоянно
проживающих в Чеченской Республике и занятых на строительно-восстановительных
работах на территории республики, с выплатой надбавок за фактически отработанное
время и включением дополнительных затрат на эти цели в договорные цены и сметы на
строительство (Постановление Правительства РФ от 25 ноября 1995 г. N 1147 // СЗ РФ.
1995. N 49. Ст. 4795));

установлен дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью 2
календарных дня за каждый полный месяц работы (п. 5).

Гражданскому персоналу федеральных органов исполнительной власти,
привлеченному к участию в выполнении задач по обеспечению правопорядка и
общественной безопасности в составе Объединенной группировки войск (сил) по
проведению контртеррористических операций на территории Северо-Кавказского региона
Российской Федерации и Временной оперативной группировки сил на территории
Северо-Кавказского региона, за время этой работы начиная со 2 августа 1999 г.:
выплачиваются должностные оклады (тарифные ставки) в 1,5-кратном размере;
выплачиваются суточные по установленной норме с применением коэффициента 1,1;
предоставляется дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью 2
календарных дня за каждый полный месяц указанной работы, но не более 14 календарных
дней; сохраняется выплата процентных надбавок к заработной плате, установленных за
работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (Постановление
Правительства РФ от 15 января 2000 г. N 38 «О дополнительных гарантиях и
компенсациях гражданскому персоналу федеральных органов исполнительной власти,
привлеченному к выполнению задач по обеспечению правопорядка и общественной
безопасности на территории субъектов РФ, расположенных в Северо-Кавказском регионе»
// СЗ РФ. 2000. N 4. Ст. 394).

Действие Постановления Правительства РФ от 15 января 2000 г. N 38
распространено на гражданский персонал федеральных органов исполнительной власти, в

которых законом предусмотрена военная служба, органов внутренних дел,
Государственной противопожарной службы и уголовно-исполнительной системы, на
период:

а) работы в воинских частях и органах, дислоцированных на территории Чеченской
Республики;

б) командирования в воинские части и органы, дислоцированные на территории
Чеченской Республики;

в) участия в выполнении восстановительных мероприятий, в т.ч. по обустройству
воинских частей и органов, дислоцированных на территории Чеченской Республики (п. 2
Постановления Правительства РФ от 31 мая 2000 г. N 424 «О предоставлении
дополнительных гарантий и компенсаций военнослужащим, сотрудникам органов
внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудникам уголовно-
исполнительной системы и гражданскому персоналу Вооруженных Сил Российской
Федерации, других войск, воинских формирований и органов, выполняющим задачи на
территории Северо-Кавказского региона» // СЗ РФ. 2000. N 23. Ст. 2434).

Приказом МЧС России от 10 января 2008 г. N 3 утверждена Инструкция об
организации служебных командировок военнослужащих войск гражданской обороны и
сотрудников Государственной противопожарной службы в системе Министерства
Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и
ликвидации последствий стихийных бедствий (РГ. 2008. N 36).

24. Командирование федеральных государственных гражданских служащих
осуществляется в порядке и на условиях, которые определены Указом Президента РФ от
18 июля 2005 г. N 813 (СЗ РФ. 2005. N 30 (ч. II). Ст. 3134).

Судебный пристав, направленный в служебную командировку, пользуется правом
приобретения вне очереди проездных документов на все виды транспорта и размещения в
гостинице по служебному командировочному удостоверению (п. 4 ст. 21 Федерального
закона от 21 июля 1997 г. N 118-ФЗ «О судебных приставах» // СЗ РФ. 1997. N 30. Ст.
3590).

Подарки, которые получены лицами, замещающими государственные должности
Российской Федерации, государственные должности субъектов РФ, муниципальные
должности, государственными служащими, муниципальными служащими, служащими
Банка России в связи со служебными командировками и стоимость которых превышает 3
тыс. руб., признаются соответственно федеральной собственностью, собственностью
субъекта РФ или муниципальной собственностью и передаются служащими по акту в
орган, в котором указанное лицо замещает должность (п. 2 ст. 575 ГК). Муниципальному
служащему запрещается выезжать в командировки за счет средств физических и
юридических лиц, за исключением командировок, осуществляемых на взаимной основе по
договоренности органа местного самоуправления, избирательной комиссии
муниципального образования с органами местного самоуправления, избирательными
комиссиями других муниципальных образований, а также с органами государственной
власти и органами местного самоуправления иностранных государств, международными и
иностранными некоммерческими организациями (ст. 14 Закона о муниципальной службе).

25. Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. N 812 установлены:

размеры суточных в иностранной валюте, выплачиваемых работникам организаций,
финансируемых за счет средств федерального бюджета, при служебных командировках на
территории иностранных государств (приложение N 1). С 8 августа 2008 г. сотрудникам
федеральных органов исполнительной власти, участвующим в выполнении задач по
обеспечению безопасности и защите граждан Российской Федерации, проживающих на
территориях Южной Осетии и Абхазии, суточные в иностранной валюте выплачиваются в
соответствии с приложением N 1 к Постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2005
г. N 812 (Постановление Правительства РФ от 12 августа 2008 г. N 587 «О
дополнительных мерах по усилению социальной защиты военнослужащих и сотрудников

федеральных органов исполнительной власти, участвующих в выполнении задач по
обеспечению безопасности и защите граждан Российской Федерации, проживающих на
территориях Южной Осетии и Абхазии» // СЗ РФ. 2008. N 33. Ст. 3854);

размеры надбавок к суточным в иностранной валюте, выплачиваемых отдельным
категориям работников в период пребывания в служебных командировках на территориях
иностранных государств (приложение N 2). Суточные установлены в долларах США.
Размер суточных дифференцирован в зависимости от страны, в которую направляется
работник.

Нормы суточных при служебной командировке с территории Российской Федерации
на территории иностранных государств установлены в более высоком размере, чем при
служебной командировке работников загранучреждений Российской Федерации в
пределах территории иностранного государства, где находится загранучреждение.

Направление работника в служебную командировку на территорию иностранного
государства производится на основании правового акта (приказа, распоряжения)
работодателя, представителя нанимателя (руководителя государственного органа или его
аппарата либо лица, замещающего государственную должность Российской Федерации)
или уполномоченного им лица без оформления командировочного удостоверения, кроме
случаев командирования в государства — участники СНГ, с которыми заключены
межправительственные соглашения, предусматривающие, что в документах для въезда и
выезда пограничными органами не проставляются отметки о пересечении
государственной границы (п. 3 Постановления Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. N
812).

За время нахождения в пути работника, направляемого в служебную командировку
на территорию иностранного государства, суточные выплачиваются: при проезде по
территории Российской Федерации — в порядке и размерах, установленных для служебных
командировок в пределах территории Российской Федерации; при проезде по территории
иностранного государства — в порядке и размерах, установленных настоящим
Постановлением (п. 4 Постановления Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. N 812).

При следовании работника с территории Российской Федерации день пересечения
Государственной границы Российской Федерации включается в дни, за которые суточные
выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании на территорию Российской
Федерации день пересечения Государственной границы Российской Федерации
включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях. Даты пересечения
Государственной границы Российской Федерации при следовании с территории
Российской Федерации и при следовании на территорию Российской Федерации
определяются по отметкам пограничных органов в паспорте, служебном паспорте или
дипломатическом паспорте работника. При направлении работника в служебную
командировку на территории двух или более иностранных государств суточные за день
пересечения границы между иностранными государствами выплачиваются в иностранной
валюте по нормам, установленным для государства, в которое направляется работник (п. 5
Постановления Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. N 812).

При направлении работника в служебную командировку на территории государств —
участников СНГ, с которыми заключены межправительственные соглашения,
предусматривающие, что в документах для въезда и выезда пограничными органами не
проставляются отметки о пересечении Государственной границы, даты пересечения
государственной границы Российской Федерации при следовании с территории
Российской Федерации и при следовании на территорию Российской Федерации
определяются по отметкам в командировочном удостоверении, оформляемом так же, как
и командировочное удостоверение при служебной командировке в пределах территории
Российской Федерации. В случае вынужденной задержки в пути суточные за время
задержки выплачиваются по решению работодателя, представителя нанимателя или
уполномоченного им лица при представлении документов, подтверждающих факт

вынужденной задержки (п. 6 Постановления Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. N
812).

Работнику, выехавшему в служебную командировку на территорию иностранного
государства и возвратившемуся на территорию Российской Федерации в тот же день,
суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50%. В случае если работник,
направленный в служебную командировку на территорию иностранного государства, в
период служебной командировки обеспечивается иностранной валютой на личные
расходы за счет принимающей стороны, направляющая сторона выплату суточных в
иностранной валюте не производит. Если принимающая сторона не выплачивает
указанному работнику иностранную валюту на личные расходы, но предоставляет ему за
свой счет питание, направляющая сторона выплачивает ему суточные в иностранной
валюте в размере 30% суточных (включая надбавки) (п. 7 Постановления Правительства
РФ от 26 декабря 2005 г. N 812).

При направлении за счет средств федерального бюджета на территорию
иностранного государства делегаций учащихся (школьников, студентов вузов, учащихся
техникумов и других учебных заведений) направляющая сторона выплачивает суточные в
иностранной валюте в размере 15% суточных, установленных названным
Постановлением, при условии, что члены указанных делегаций обеспечиваются питанием
за счет направляющей или принимающей стороны и не получают иностранную валюту на
личные расходы от принимающей стороны (п. 9 Постановления Правительства РФ от 26
декабря 2005 г. N 812).

Надбавки к суточным в иностранной валюте в период пребывания в служебных
командировках на территориях иностранных государств установлены для определенных
должностей (федеральный министр, руководитель (директор) федеральной службы,
федерального агентства и др.), размер которых зависит от занимаемой должности.

Названным Постановлением Правительства РФ к компетенции Минфина России по
согласованию с МИД России отнесено в случае необходимости внесение изменений в
установленные размеры суточных в иностранной валюте, а также установление размеров
суточных в иностранной валюте при служебных командировках работников на
территории иностранных государств, если они не были установлены.

Приказом Минфина России от 2 августа 2004 г. N 64н «Об установлении предельных
норм возмещения расходов по найму жилого помещения в иностранной валюте при
служебных командировках на территории иностранных государств работников
организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета» (БНА РФ. 2004. N
35) расходы по найму жилого помещения установлены для одних стран в долларах США
(например, Армения, Украина), для других — в евро (например, Германия, Нидерланды). В
отношении некоторых стран указана национальная валюта (например, Дания,
Швейцария).

Предельные нормы возмещения расходов по найму жилого помещения установлены
Минфином России по согласованию с МИДом России исходя из стоимости
однокомнатного (одноместного) номера в гостинице среднего разряда (п. 10
Постановления Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. N 812).

Размер возмещения расходов по найму жилого помещения зависит от страны, куда
направляется работник, а в отношении некоторых стран учитывается также, командирован
ли работник в столицу государства или на остальную территорию (например, в Минск — до
120 долл., на остальную территорию Белоруссии — до 80 долл.) (Приказ Минфина России
от 2 августа 2004 г. N 64н).

Порядок выезда работников центрального аппарата Министерства юстиции РФ, его
федеральных управлений по федеральным округам, территориальных органов и
учреждений, сотрудников уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ
в служебные командировки за пределы Российской Федерации в составе делегаций или в
индивидуальном порядке определяется Инструкцией о порядке выезда работников

центрального аппарата, органов и учреждений Министерства юстиции Российской
Федерации в служебные командировки за пределы Российской Федерации, утв. Приказом
Минюста России от 20 августа 2003 г. N 203 (РГ. 2003. N 171).

Порядок выезда сотрудников и работников органов внутренних дел РФ,
военнослужащих и лиц гражданского персонала внутренних войск Министерства
внутренних дел РФ в служебные командировки за пределы территории Российской
Федерации регулируется Инструкцией, утвержденной Приказом МВД России от 19 марта
2007 г. N 268 (БНА РФ. 2007. N 35).

26. Субъектами РФ, муниципальными образованиями размеры возмещения расходов,
связанных со служебными командировками, работникам организаций, финансируемых за
счет средств соответствующих бюджетов, в ряде случаев дифференцируются:

в зависимости от того, направляется ли работник в командировку в пределах
территории данного субъекта или за его пределы. Положением о порядке оформления
служебных командировок и возмещении расходов, связанных с ними, утв. решением
городского Совета депутатов Калининграда от 16 апреля 2003 г. N 172 (п. п. 4, 5), при
направлении выборных должностных лиц, муниципальных служащих в служебные
командировки в пределах Российской Федерации им обеспечиваются: выплаты суточных
в размере 700 руб. за каждый день нахождения в командировке за пределами
Калининградской области или выплата суточных в размере 200 руб. за каждый день
командировки в пределах Калининградской области. При этом устанавливается, что для
покрытия командировочных расходов аванс выдается не позднее двухдневного срока до
начала командировки. Постановлением Правительства Еврейской автономной области от
12 февраля 2008 г. N 29-пп «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными
командировками работников областных государственных учреждений» установлено, что
суточные за каждый день нахождения в служебной командировке возмещаются в
следующих размерах: в г. Москву — 500 руб., по Еврейской автономной области и г.
Хабаровск — 200 руб., другие регионы — 300 руб. в сутки (СЗ ЕАО. 2008. N 3. Ст. 2805);

от занимаемого работником должностного положения. Положением о предельных
нормах возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам
организаций, финансируемых за счет средств бюджета Ханты-Мансийского автономного
округа — Югры, утв. Постановлением Правительства ХМАО — Югры от 19 мая 2008 г. N
108-п, установлены расходы по найму жилого помещения для руководителя организации —
5000 руб. в сутки, для остальных работников — 3500 руб. в сутки (СЗ ХМАО — Югры. 2008.
N 5 (ч. 2). Ст. 809).

В некоторых случаях субъекты предоставляют компенсации, которые не
предусмотрены Положением о служебных командировках (см. абз. 4 п. 11). Так,
Постановлением Правительства ХМАО — Югры от 19 мая 2008 г. N 108-п определено, что
в случае командирования в такую местность, откуда работник по условиям транспортного
сообщения и характеру выполняемого задания имеет возможность ежедневно
возвращаться к постоянному месту жительства, суточные выплачиваются в размере 100
руб. за каждый день нахождения в служебной командировке.

27. Статья 168 устанавливает, что работодатель обязан возмещать иные расходы,
произведенные работником с его разрешения или ведома.

Перед направлением в командировку работник может согласовать с работодателем
вопрос о дополнительных расходах, которые им будут произведены в период
командировки. Расходы могут быть обусловлены: выполнением возложенных на
работника обязанностей (например, приобретение канцелярских принадлежностей,
спецодежды); интересами направившей его организации (например, приобретение
справочной литературы, материалов, сырья). Законодатель не устанавливает, в какой
форме — письменной или устной — следует получить разрешение. Нужно признать, что оно
должно быть письменным, поскольку именно эта форма служит основанием для
подтверждения правомерности произведенных работником дополнительных расходов.

Право работника осуществить дополнительные расходы может быть отражено в приказе
(распоряжении) о его направлении в командировку. Возможно и непосредственное
письменное обращение работника об осуществлении им в период командировки
дополнительных расходов. Получение резолюции, разрешающей произвести
дополнительные расходы, будет свидетельствовать о правомерности его действий.

Осуществление дополнительных расходов с ведома работодателя свидетельствует,
что письменного разрешения от работодателя получено не было, но интересы
производства требовали их произвести и администрация знала о необходимости таких
расходов и допускала их.

Расходы, произведенные работником, подтверждаются прилагаемыми к авансовому
отчету документами. К ним относятся, например, чеки магазинов, счета.

Расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими
лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, между
индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими
предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между
указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тыс. руб.
(указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. N 1843-У «О предельном размере расчетов
наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу
юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» // Вестник Банка
России. 2007. N 39).

28. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кадров: N
Т-9 «Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку», N Т-9а «Приказ
(распоряжение) о направлении работников в командировку», N Т-10 «Командировочное
удостоверение», N Т-10а «Служебное задание для направления в командировку и отчет о
его выполнении» — утверждены Постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N
1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету
труда и его оплаты» (Бюллетень Минтруда России. 2004. N 5).